Справка 2-НДФЛ при увольнении В соответствии с нормами трудового законодательства РФ расчет пособия при увольнении по сокращению штата полагается всем сотрудникам, с которыми расторгается трудовой договор. За сколько месяцев выдаются подобные выплаты? Как рассчитать выходное пособие при ликвидации предприятия? Рассмотрим правовые особенности на типовых примерах. Расчет выходного пособия при сокращении штата — Согласно ст. В некоторых случаях выплаты продляются еще и на третий месяц.

Выходное пособие при сокращении. Расчет выплат после сокращения.

Выплаты работникам при увольнении по соглашению сторон: учет при УСН. Семинары и вебинары Аюдар Инфо Практическое применение норм Налогового кодекса 01 сентября - 06 сентября г. В связи с тяжелым финансовым положением планируется сократить ряд сотрудников.

Но полноценная процедура сокращения работников сложная, она связана с серьезными выплатами работникам, на которые у организации нет денежных средств. Поэтому мы планируем провести сокращение в виде увольнения сотрудников по соглашению сторон, выплачивая им выходное пособие в индивидуальном порядке. Вправе ли организация включить выплаченные суммы выходных пособий в расходы при УСНО? Ответ — в предложенном материале.

Нормы налогового законодательства. Согласно пп. Расходы на оплату труда принимаются: при условии соответствия критериям, указанным в п. Перечень выплат, которые относятся к расходам на оплату труда, приведен в ст. Отметим, что этот перечень носит открытый характер. В силу п. Указанная поправка позволила законодательно закрепить возможность признания расходами на оплату труда выходных пособий работникам, которые произведены при расторжении трудового договора по другим основаниям, кроме увольнения при реорганизации, ликвидации или сокращения штатов организации.

При этом представители Минфина подчеркивали, что такие расходы могли учитываться в составе расходов на оплату труда и до внесения вышеуказанных изменений. Однако судебная практика по данному вопросу была противоречивой Письмо от И в более поздних разъяснениях финансисты придерживались приведенной позиции письма от В соответствии со ст.

Статьей ТК РФ установлено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, поименованных в ст. Исходя из ст. Из приведенных норм следует, что выплата выходного пособия при расторжении договора в том числе по соглашению сторон , установленная в соответствии с нормами трудового законодательства, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при условии соблюдения критериев ст.

Нормы трудового законодательства. В силу норм действующего трудового законодательства прекратить договор с работником работодатель может по соглашению сторон в любое время, либо внеся изменения в трудовой договор, либо заключив отдельное соглашение ст. При этом трудовым соглашением к трудовому договору или коллективным договором могут быть установлены любые размеры выходных пособий ст. При расторжении трудового договора по соглашению сторон работник получит именно то выходное пособие, которое будет установлено либо трудовым или коллективным договором, либо соглашением сторон.

Причем совсем не обязательно, что сумма выходного пособия должна быть одинаковой для всех работников. Данный вопрос решается в индивидуальном порядке. И размер выходного пособия в сумме может быть меньше, чем работник получил бы при сокращении, но это пособие выплачивается сразу в день увольнения.

Еще одним безусловным плюсом для работодателя является то, что по соглашению сторон он может расстаться с работником в один день. Что касается сокращения работников, тут все сложнее. Во-первых, надо соблюсти процедуру сокращения. О предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под подпись не менее чем за два месяца до увольнения.

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения названного срока, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении ст.

Во-вторых, работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся работу вакантную должность в соответствии с ч. В-третьих, при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен ст.

Соответственно, при сокращении работник может рассчитывать на выходное пособие в размере четырех средних месячных заработков. Процедура сокращения численности или штата начинается с составления и утверждения нового штатного расписания, а при увольнении работника по соглашению сторон штатное расписание можно не менять.

Кроме того, надо учитывать моральные издержки в течение всего процесса сокращения работников, который может занять длительное время — как минимум два месяца до увольнения.

Таким образом, трудовое законодательство предусматривает разные варианты: увольнение работника по соглашению сторон либо сокращение численности или штата работников. Каждый вариант имеет свои преимущества и недостатки. Какой вариант выберет работодатель, зависит от конкретных обстоятельств, в которых он находится. Если работодатель сможет договориться с работником о размере выходного пособия ниже, чем выплаты при сокращении численности или штата, то для работодателя, безусловно, вариант увольнения работника по соглашению сторон предпочтительнее.

Из приведенных норм трудового и налогового законодательств следует, что работодатель вправе заключить с работником соглашение об условиях увольнения и размере выходного пособия, размеры которого можно учесть в расходах при УСНО.

Но, как показывает практика, при проверке налоговые органы зачастую исключают из расходов суммы выходных пособий, выплаченные при увольнении работников по соглашению сторон. Чем они руководствуются? Позиция налоговых органов. В Письме от Увольнение работника является завершающим этапом его вовлечения в деятельность налогоплательщика, в связи с чем вывод о несоответствии расходов, производимых при увольнении работников, требованиям п.

С таким подходом можно только согласиться. Такой подход к выплате выходного пособия по соглашению сторон настораживает, поскольку встает вопрос о том, где проходит грань, отделяющая расходы, связанные с экономической деятельностью, от расходов, направленных на другие цели. ФНС на примере судебного решения делает следующий вывод. Организация, выплатившая на основании соглашения о расторжении трудового договора выходное пособие — компенсацию, учла эти расходы при исчислении налога на прибыль.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отметила, что выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут как выполнять функцию выходного пособия заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника , так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора.

При этом на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность.

Суд отметил, что данная обязанность не устранена в связи с вступлением в действие с При отсутствии таких доказательств налоговый орган вправе исходить из того, что произведенные работникам выплаты в соответствующей части являются личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения, и не уменьшают налогооблагаемую прибыль п.

Скажем прямо, неожиданный поворот дела. Судебное решение в данном случае в итоге было вынесено в пользу налогового органа: обществу не удалось доказать, что оно правомерно учло в расходах при исчислении налога на прибыль компенсации при увольнении работников по соглашению сторон. Из приведенной позиции ФНС можно сделать такой вывод: если работодатель с работником заключил соглашение об увольнении и выплатил выходное пособие, то названный налогоплательщик в лице работодателя должен доказать экономическую оправданность данных расходов, что позволит ему учесть сумму выходного пособия в расходах по налогу на прибыль и, следовательно, при УСНО.

В противном случае это будет признано личным обеспечением работников, соответственно, налоговики при проверке исключат данные выплаты из расчета налоговой базы при УСНО. Позиция ВС РФ. Обжаловав данное решение в вышестоящем налоговом органе и получив отказ, налогоплательщик обратился в суд.

Восемь судебных инстанций. Первая инстанция, куда обратился налогоплательщик в году — Арбитражный суд г. Москвы, — ему отказала, данное решение поддержала и апелляционная инстанция, а вот кассационная инстанция отменила предыдущие решения и отправила дело на новое рассмотрение. Практически ровно через год в году Арбитражный суд г. Москвы, рассмотрев уже более детально данное дело, последовательно отказал обществу в удовлетворении заявленных требований.

Апелляционная инстанция также проявила твердость, поддержав коллег. Кассационная инстанция в лице АС МО, во второй раз рассматривая данное дело, уже не нашла оснований для отмены решения нижестоящих судов.

Одним из доводов в этот раз стало то, что новая редакция п. Суды пришли к выводу, что новая редакция п. Хотя, напомним, представители Минфина считали, что такие расходы могли учитываться в составе расходов на оплату труда и до внесения вышеуказанных изменений. Налогоплательщику оставалось идти только в ВС РФ, что он и сделал. Общество настаивало на том, что спорные расходы соответствуют критериям обоснованности, установленным ст. Налогоплательщик действовал в строгом соответствии с трудовым законодательством, проводя увольнение одним из способов, предусмотренным ТК РФ, и понес расходы в меньшем размере, чем при увольнении работников по п.

Таким образом, была достигнута производственная цель оптимизации расходов на персонал в результате получения большей прибыли при меньших затратах. ВС РФ счел, что данная позиция организации заслуживает внимания, и рассмотрел дело. Сразу скажем, что Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила предыдущие решения, удовлетворив требования налогоплательщика и признав решение налогового органа недействительным.

Чем же руководствовался ВС РФ? Что не было учтено нижестоящими судебными инстанциями? Во-вторых, ВС РФ не принял во внимание доводы налогового органа, который считал, что спорные выплаты, произведенные на основании соглашения о расторжении трудовых договоров, подлежат сравнению в целях признания их экономически оправданными расходами, с выходным пособием в размере однократного среднемесячного заработка сотрудника, а при представлении доказательств того, что уволенные сотрудники не трудоустроены — в размере двукратного среднемесячного заработка сотрудника.

В-третьих, ВС РФ напомнил, что налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих налоговому органу при применении ст. При этом судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.

И самый главный вывод, который сделал ВС РФ по сути вопроса: для признания экономически оправданными расходами производимые налогоплательщиком выплаты работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон достаточно установить достижение цели — фактическое увольнение конкретного работника, а также соблюдение баланса интересов работника и работодателя, при котором выплаты направлены на разрешение возможной конфликтной ситуации при увольнении и не служат исключительно цели личного обогащения увольняемого работника.

Напомним: налоговые органы считают, что бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность, лежит на налогоплательщике. А вот судебная коллегия ВС РФ полагает, что лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое исходя из ст.

Соответственно, в других случаях налогоплательщик ничего доказывать не должен. Но при этом ВС РФ отметил, что, в свою очередь, налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов на выплаты при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по основанию, отличному от предусмотренного ст. Руководствуясь приведенными доводами и материалами дела, из которых следовало, что размер произведенных каждому работнику выплат при расторжении трудового договора составил от одного до пяти среднемесячных заработков, что сопоставимо с расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, учитывая необходимость соблюдения процедуры, установленной ст.

Был представлен соответствующий расчет общества. Расходы на выплату выходных пособий при увольнении работников по соглашению сторон были признаны экономически обоснованными. На практике налоговые органы исключают из расходов указанные суммы выходных пособий, считая, что они экономически не оправданы, а бремя доказывания обратного лежит на налогоплательщике. В марте года судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ сформировала позицию по данному вопросу: лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое согласно ст.

При этом у налогового органа остается право поставить под сомнение экономическую оправданность данных расходов при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по соглашению сторон, не оценивая целесообразности принимаемых решений.

Сокращение штатов: выходное пособие при увольнении

Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов Выходное пособие при сокращении — это материальная выплата сотруднику предприятия при его увольнении в связи с уменьшением количества работников или штата организации. Обязательность выплаты выходного пособия определена законодательством. При этом внутренними документами организации может быть предусмотрено повышенное выходное пособие для отдельных ситуаций или для отдельных категорий работников, например, пособие может быть выше для работников, проработавших долгие годы на предприятии. Кроме того, в трудовом договоре с работником или в дополнительном соглашении может быть указано о выплате выходного пособия, превышающего установленное законодательством.

Как рассчитать выходное пособие при сокращении

В перечень гарантированных выплат входит выходное пособие, а также компенсация для сохранения среднего заработка. В этом материале расскажем, уплачивается ли НДФЛ и страховые взносы с выплат при сокращении штата. Что обязаны выплатить Сокращая штат предприятия, руководство должно заранее предусмотреть дополнительные финансовые средства на полный расчет с персоналом. Обязанность выплатить причитающиеся суммы должны быть выполнена не позднее последнего дня работы. Обратите внимание!

НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при сокращении штата сотрудников

О применении судами Российской Федерации ТК РФ Выплата компенсации или выходного пособия при увольнении является одним из важных инструментов, используемых работодателями при управлении персоналом и его численностью. Такая выплата предусмотрена Трудовым кодексом РФ ст. Особым случаем является компенсация при увольнении руководителя организации, которому в соответствии со ст. О том, каковы правовая природа и значение компенсаций, выплачиваемых работнику при увольнении, о ситуациях, при которых возможны выплаты компенсаций, их целях и назначении, а также выводах судебной практики, связанных с выплатой таких компенсаций, читайте в материале. Предоставление компенсации при увольнении, наряду с ТК РФ, может регламентироваться соглашением сторон социального партнерства например, коллективным договором и внутренними локальными нормативными актами организации. Зачастую, чтобы без проблем уволить работника, работодатели предлагают ему некоторую компенсацию, размер которой определяется и устанавливается соглашением о расторжении трудового договора, заключаемым непосредственно между работником и работодателем. Далее в статье данные выплаты будут названы компенсациями. Цель и назначение компенсаций Выходные пособия.

Полезное видео:

Финансовая компенсация при сокращении работника

Увольнение Статья ТК РФ обязывает работодателя выплатить работнику, с которым расторгается трудовой договор в связи с сокращением численности или штата работников, выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ним средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия. В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Спорные ситуации в связи с выплатами при увольнении в случае ликвидации организации или сокращения численности штата работников В соответствии с ч. Также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия. По решению органа службы занятости населения в исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется в течение третьего месяца при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в указанный орган и не был им трудоустроен ч. Нормативные акты: Сроки выплаты выходного пособия при сокращении "Трудовой кодекс Российской Федерации" от

Дополнительное выходное пособие: быть или не быть

Другие случаи Выходное пособие при восстановлении на работе за все время отсутствия сотрудника вынужденный прогул может заключаться в обязанности организации начислить среднюю зарплату если это было незаконное увольнение. Нужно возместить разницу в оплате труда если это незаконный перевод. Выходное пособие при суммированном учете рабочего времени выплачивается так же, как и при любом другом учете. Так как ИП не является компанией, юридическим лицом, целый ряд норм трудового законодательства к нему неприменим. По определению Верховного Суда от Однако индивидуальный предприниматель обязан уведомить работника о предстоящем увольнении и выплатить ему выходное пособие, если подобные условия и гарантии включены в трудовой договор. Правоприменитель при этом исходит из того, что данный работодатель также является физическим лицом. Таблица сумм пособий в зависимости от обстоятельств увольнения Основание увольнения Сумма пособия Ликвидация компании В размере среднего месячного заработка для всех категорий работников, за исключением указанных в ст. Выплата не производится, если в этих документах нет подобных положений.

Сроки выплаты выходного пособия при сокращении

Придется жить на эти деньги, хотя вы привыкли к другому. Даже если директор очень просит. Поддадитесь на уговоры — руководство с чистой совестью лишит вас части обязательных компенсаций при сокращении. Если написали такое заявление, помните: его можно отозвать. Сделать это надо в письменном виде. Трудовой кодекс РФ предусматривает, что работник не имеет права на отзыв заявления об увольнении только в случае, когда на его место в письменной форме приглашен другой работник, которому не может быть отказано в заключении договора. Найдите пункт, посвященный компенсациям при сокращении. Увольняемого сотрудника уведомляют, если происходит: — сокращение штата; — ликвидация предприятия; — в других случаях, установленных ст. Вручают уведомление лично в руки.

Сокращение штата: как рассчитаться с работником

Сроки окончательного расчета с увольняемыми лицами Что представляет из себя выходное пособие при увольнении по сокращению штатов в в РФ? У работодателя должны быть веские основания для проведения сокращения. Причина досрочного прекращения рабочих взаимоотношений должна быть документально подтверждена. Обязательно производится уведомление работника о причинах предпринимаемых работодателем мер, производится полный расчет с увольняемым персоналом, выплачивается выходное пособие при увольнении по сокращению штатов. Поговорим о нем подробно.

Выходное пособие при сокращении

Увольнение по сокращению штатов — один из видов увольнения по инициативе работодателя. Его основное условие — юридически грамотное оформление. Должны быть соблюдены все предусмотренные в ТК РФ права работника: на своевременное информирование, на предложение вакансий и на получение пособия. Как устроена процедура увольнения по сокращению штатов Ошибки в проведении процедуры увольнения могут послужить основанием для восстановления работника на рабочем месте в судебном порядке. Чтобы этого избежать, работодатель должен соблюдать все моменты увольнения в соответствие с законодательством. Самое главное условие для правомерного увольнения — реальность сокращения штата. Должность должна полностью устраняться из штатного расписания предприятия, а не переименовываться. Исполняемые по должности обязанности должны быть перераспределены между другими работниками или упразднены вовсе.

Пример расчета. Трудовой кодекс РФ определяет следующие особенности получения сокращённым сотрудником обязательных выплат: В день увольнения сотрудник вправе получить заработную плату, а также пособие за первый месяц независимо от того нашёл человек новое место работы или нет. Кроме того, в последний день работы сотрудник обязан получить компенсацию за отпуск, который не был использован. Следующая выплата, которую получает уволенный сотрудник, должна быть произведена по истечении 2 месяца со дня официального увольнения. Для получения такой выплаты вам необходимо обратиться к бывшему работодателю с заявлением о предоставлении выплаты.