Как известно, при получении предоплаты от покупателей плательщик НДС обязаны выставить счет-фактуру на аванс, внести его в книгу продаж и при дальнейшей реализации в счет полученного аванса, сделать запись в книге покупок. Но как показывает практика, не всегда бухгалтеры так скрупулезно выполняют требования НК РФ, предпочитая не выставлять авансовых счетов-фактур, если в течение квартала аванс закрылся отгрузкой. Между тем треть опрошенных предпочитают ограничить путешествия авансовых счетов-фактур по книгам продаж и покупок и не формируют их, если на конец квартала аванс отсутствует. Однако при желании она может воспользоваться этим правом.

Вычет НДС: сразу или потом?

Если налогоплательщик реализует импортные товары, ввезенные им ранее на территорию РФ, то в графе 9 книги продаж следует указывать порядковый номер, под которым в книге покупок зарегистрирована та ГТД, на основании которой были ввезены реализуемые товары. Совершенно очевидно, что для правильного заполнения графы 9 налогоплательщикам-перепродавцам необходимо так организовать аналитический учет реализуемых товаров, чтобы можно было однозначно определить, на основании какого счета-фактуры был приобретен тот или иной товар.

Полученные суммы используются налогоплательщиками при составлении налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж должна храниться у налогоплательщика в течение полных пяти лет с даты последней записи п.

При наличии большого количества покупателей допускается ведение книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода месяц, квартал , но не позднее го числа месяца, следующего за отчетным месяцем кварталом , книга продаж распечатывается, страницы ее пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью п. Если организация реализует товары работы, услуги через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры могут выставляться обособленными подразделениями.

При этом в организации должен быть организован такой порядок нумерации счетов-фактур, чтобы в целом по организации номера счетов-фактур не совпадали. Для этого организация может резервировать подразделениям номера счетов-фактур по мере их выборки либо присваивать счетам-фактурам составные номера с индексом обособленного подразделения. Если обособленное подразделение самостоятельно выставляет счета-фактуры, то оно также ведет журнал учета выставленных счетов-фактур и книгу продаж в виде отдельных разделов единого журнала учета и единой книги продаж организации.

По окончании отчетного налогового периода указанный раздел книги продаж представляется подразделением головной организации для оформления единой книги продаж и составления декларации по НДС. Применяемый организацией порядок оформления счетов-фактур и ведения книги продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения см.

До момента оплаты приобретенных товаров работ, услуг счета-фактуры, выписанные продавцами по этим товарам работам, услугам , хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и в книге покупок не регистрируются. Пример 6 Предприятие Б приобрело товары у предприятия А на сумму 1 руб. Товары были получены от поставщика предприятия А в январе г. Счет-фактура на приобретенные товары был получен от предприятия А также в январе г. Оплату за полученные товары предприятие Б произвело в феврале г.

В данном случае счет-фактура на приобретенные товары регистрируется в книге покупок предприятия Б в феврале г. При осуществлении частичной оплаты за приобретенные принятые к учету товары работы, услуги счет-фактура, выписанный продавцом при отгрузке указанных товаров работ, услуг , регистрируется в книге покупок покупателя в том отчетном периоде, когда производится частичная оплата, и только в той сумме, которая была фактически уплачена поставщику.

При этом в книге покупок делается запись "частичная оплата". Таким образом, при осуществлении оплаты за приобретенные товары работы, услуги по частям один и тот же счет-фактура может отражаться в книге покупок несколько раз п. Пример 7 Предприятие Б приобрело товары у предприятия А на сумму 1 руб.

Счет-фактура по приобретенным товарам на сумму 1 руб. Оплату за полученные товары предприятие Б произвело по частям: в феврале г. Счет-фактура на приобретенные товары при этом регистрируется в книге покупок предприятия Б дважды с пометкой "частичная оплата": в феврале г. При осуществлении расчетов за приобретенные товары работы, услуги без использования денежных средств счет-фактура, полученный от продавца товаров работ, услуг , регистрируется в книге покупок в том отчетном периоде, когда приобретенные товары работы, услуги будут считаться оплаченными о порядке определения момента оплаты при различных видах расчетов без использования денежных средств см.

БП N Пример 8 Предприятие Б по договору купли-продажи приобрело товары у предприятия А на сумму 1 руб. Товары поступили на предприятие Б в январе г. В этом же месяце был получен счет-фактура поставщика предприятия А на сумму 1 руб.

В марте г. В этом случае счет-фактура, полученный от поставщика в январе г. Необходимо обратить внимание на то, что данные книги покупок служат основой для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету возмещению в установленном порядке п. Поэтому в ней не регистрируются счета-фактуры по тем товарам работам, услугам , суммы НДС по которым к вычету возмещению не принимаются. В частности, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры по товарам работам, услугам , приобретенным для использования в процессе осуществления льготируемых видов деятельности операций.

Если же в данном отчетном периоде при осуществлении льготируемой деятельности используются товары работы, услуги , суммы НДС по которым уже были предъявлены к зачету возмещению из бюджета, то в книге покупок делается корректировочная запись на сумму налога, отнесенную ранее на расчеты с бюджетом, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, подлежащей вычету возмещению в данном отчетном периоде.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга покупок должна храниться у налогоплательщика в течение полных пяти лет с даты последней записи п. При наличии большого количества продавцов допускается ведение книги покупок с использованием компьютера.

В этом случае по истечении отчетного периода месяц, квартал , но не позднее го числа месяца, следующего за отчетным месяцем кварталом , книга покупок распечатывается, страницы ее пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью п.

Организации, имеющие обособленные подразделения, могут вести журналы учета полученных счетов-фактур и книги покупок по местонахождению подразделений в виде разделов единого журнала учета и единой книги покупок. По окончании отчетного налогового периода эти разделы передаются головной организации для формирования единой книги покупок и составления декларации по НДС.

Порядок ведения книги покупок в этом случае должен быть закреплен в учетной политике организации для целей налогообложения Письмо МНС РФ от 21 мая г. В перечисленных выше ситуациях на налогового агента возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых иностранному лицу арендодателю , и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Если налоговый агент является плательщиком НДС, то в соответствии с п. Следует отметить, что ни НК РФ, ни Правила не обязывают налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, выписывать в упомянутых выше ситуациях какие-либо счета-фактуры и регистрировать их в книге покупок и в книге продаж.

Более того, формулировка п. В то же время нельзя не принимать во внимание тот факт, что именно данные книги покупок и книги продаж служат основанием для заполнения налоговых деклараций по НДС, а также для определения суммы налога, предъявляемой налогоплательщиком к вычету. Поэтому во избежание возникновения спорных ситуаций с налоговыми органами автор считает возможным рекомендовать налогоплательщикам, выступающим в роли налоговых агентов, отражать удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДС как в книге продаж, так и в книге покупок если налогоплательщик имеет право на соответствующий налоговый вычет.

При этом, по мнению автора, налогоплательщики могут воспользоваться рекомендациями по порядку применения счетов-фактур, содержащимися в письмах ГНС РФ от 23 мая г. Принимая во внимание рекомендации, изложенные в этих письмах, можно предложить следующий порядок применения счетов-фактур налоговыми агентами.

Налогоплательщик, выступающий в роли налогового агента, составляет счет-фактуру в двух экземплярах на полную сумму выручки, подлежащей перечислению иностранному лицу на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора , с выделением суммы налога. При этом на счете-фактуре делается пометка "уплата за иностранное лицо" или "аренда государственного муниципального имущества".

Второй экземпляр составленного счета-фактуры хранится у налогоплательщика как у поставщика в журнале учета выдаваемых счетов-фактур как основание для начисления НДС и подлежит регистрации у него в книге продаж с пометкой "уплата налога налоговым агентом" в момент фактического перечисления средств иностранному поставщику либо арендодателю.

Первый экземпляр составленного им же счета-фактуры хранится у налогоплательщика как у покупателя в журнале учета получаемых счетов-фактур и является основанием для применения налоговых вычетов возмещения НДС в порядке, установленном налоговым законодательством.

В этой связи для таких налогоплательщиков Правилами предусмотрен особый порядок регистрации счетов-фактур. В соответствии с п. В таком же порядке регистрируются счета-фактуры, выставленные поверенными комиссионерами, агентами при передаче товаров, приобретаемых для доверителя комитента, принципала , а также счета-фактуры, выставленные покупателям при реализации товаров, полученных от доверителя комитента, принципала. По мнению автора, разработчики Правил не учли тот факт, что в соответствии с общим порядком применения счетов-фактур налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги, в обязательном порядке выставляют своим клиентам счета-фактуры на стоимость оказанной посреднической услуги.

И эти счета-фактуры в соответствии с п. Если при этом в книге продаж будут регистрироваться также и счета-фактуры, упомянутые в п. Можно предположить, что при подготовке Правил этот момент попросту не был принят во внимание, поскольку из формулировки п. Учитывая изложенное, автор считает возможным предложить следующий порядок ведения книги продаж при оказании посреднических услуг.

При реализации товаров по договору комиссии комитент при передаче товаров комиссионеру выписывает счет-фактуру на имя комиссионера. Счет-фактура выписывается на полную стоимость этих товаров, по которой эти товары принимаются на забалансовый счет у комиссионера.

Комиссионер хранит счет-фактуру, полученный от комитента, в журнале учета полученных счетов-фактур. В книге покупок у комиссионера этот счет-фактура не отражается. При отгрузке товаров в адрес конечного покупателя комиссионер от своего имени составляет счет-фактуру на имя конечного покупателя с указанием полной продажной цены реализуемого товара с учетом комиссионного вознаграждения.

Этот счет-фактура хранится у комиссионера в журнале учета выдаваемых счетов-фактур. В книге продаж комиссионера этот счет-фактура регистрируется только в том случае, если по условиям договора комиссии сумма комиссионного вознаграждения удерживается комиссионером из сумм, получаемых им от покупателя. В этом случае по мере поступления оплаты от покупателя счет-фактура, выписанный комиссионером на имя покупателя, регистрируется у него в книге продаж в части причитающегося комиссионеру вознаграждения.

По мере выполнения своих обязательств перед комитентом комиссионер выписывает на имя комитента счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения. Этот счет-фактура хранится у комиссионера в журнале учета выдаваемых счетов-фактур и регистрируется в книге продаж в общеустановленном порядке в зависимости от учетной политики комиссионера см.

При этом в книге продаж делается корректировочная запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на основании счета-фактуры, выписанного комиссионером в адрес покупателя по аналогии с авансовыми платежами.

Пример 9 Предприятие А комиссионер по договору комиссии реализует товары, принадлежащие предприятию Б. В январе г. Деньги от предприятия С поступили на счет предприятия А в январе.

В феврале г. Деньги от предпринимателя К поступили на счет предприятия А в феврале. По мере поступления денежных средств от предприятия С этот счет-фактура регистрируется в книге продаж комиссионера в части дохода, причитающегося комиссионеру 12 руб.

Счет-фактура регистрируется в книге продаж в части дохода, причитающегося комиссионеру 12 руб. В данном случае счет-фактура выписывается на сумму 24 руб.

Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж комиссионера. Одновременно в книге продаж делается корректировочная запись, уменьшающая сумму налога, оформленного ранее на основании счетов-фактур, выписанных покупателям предприятию С и предпринимателю К.

При закупке товаров по договору комиссии счет-фактура, полученный комиссионером от продавца товаров, приобретаемых для комитента, хранится у него в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок не регистрируется.

При отгрузке товаров в адрес комитента комиссионер выписывает на имя комитента счет-фактуру с указанием покупной цены товаров на основании счета-фактуры, полученного от продавца товаров. Этот счет-фактура хранится у комиссионера в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж не регистрируется. По мере выполнения своих обязательств по договору комиссионер выписывает комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения, который и регистрируется в книге продаж у комиссионера.

Если комитент перечисляет комиссионеру аванс на выполнение комиссионного поручения, то при поступлении указанных средств на счет комиссионера последний выписывает счет-фактуру на поступившую сумму в части, причитающейся на долю комиссионного вознаграждения, и регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж как авансы полученные. В этом случае после завершения работ по договору комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения и регистрирует его в книге продаж, делая при этом корректировочную запись на сумму налога, отраженную ранее в книге продаж при поступлении аванса.

В этой связи счета-фактуры, полученные от подрядных организаций при выполнении строительно-монтажных работ, регистрируются в книге покупок в том налоговом периоде, в котором принимается на учет соответствующий объект, завершенный строительством п. В аналогичном порядке регистрируются в книге покупок счета-фактуры, полученные налогоплательщиком-застройщиком от продавцов товаров работ, услуг , приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ.

Такие счета-фактуры регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного строительством. При выполнении налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного потребления у налогоплательщика-застройщика возникает обязанность исчислить и уплатить налог со стоимости выполненных работ. С другой стороны, суммы налога, уплаченные продавцам по товарам работам, услугам , использованным при выполнении строительно-монтажных работ, а также суммы налога, исчисленные самим налогоплательщиком при выполнении указанных работ, принимаются у налогоплательщика к вычету по мере постановки на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.

В этой связи Правилами установлен специальный порядок применения счетов-фактур при строительстве объектов для собственного потребления.

Главная Счета-фактуры.

Счет-фактура с непредсказуемым прошлым и непонятным будущим

Если налогоплательщик реализует импортные товары, ввезенные им ранее на территорию РФ, то в графе 9 книги продаж следует указывать порядковый номер, под которым в книге покупок зарегистрирована та ГТД, на основании которой были ввезены реализуемые товары. Совершенно очевидно, что для правильного заполнения графы 9 налогоплательщикам-перепродавцам необходимо так организовать аналитический учет реализуемых товаров, чтобы можно было однозначно определить, на основании какого счета-фактуры был приобретен тот или иной товар. Полученные суммы используются налогоплательщиками при составлении налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж должна храниться у налогоплательщика в течение полных пяти лет с даты последней записи п. При наличии большого количества покупателей допускается ведение книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода месяц, квартал , но не позднее го числа месяца, следующего за отчетным месяцем кварталом , книга продаж распечатывается, страницы ее пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью п. Если организация реализует товары работы, услуги через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры могут выставляться обособленными подразделениями.

Счет-фактура: порядок оформления и применения

Передача полномочия иным лицам, образец приказа на право подписи счетов-фактур Рассмотрим пример. За главбухом компании закреплена обязанность по контролю за ведением бухучета в региональных подразделениях, поэтому она тоже часто бывает в отъезде. В результате возник вопрос: кто подписывает счета-фактуры в их отсутствие?

Кто подпишет счет-фактуру? Соблюдайте требования налоговых органов

Порядок и сроки выставления счетов-фактур в году Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня наступления события, в связи с которым счет-фактура оформляется пп. Считается ли при определении этого 5-дневного срока сам день отгрузки, получения аванса и т. Сроков для оформления счета-фактуры в других ситуациях, обязывающих к его составлению, НК РФ не устанавливает. При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня письмо Минфина России от В первых двух случаях при отгрузке и авансе составляют обычный счет-фактуру, а в третьем случае при изменении количества или цены — корректировочный. О том, как изменились требования к форме и правилам заполнения счета-фактуры с

Полезное видео:

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Подробный комментарий см. ФНС России в письме от Вместе с новой формой документа были представлены разъяснения по порядку заполнения его показателей, а также перечень операций, для оформления которых он может быть использован. Универсальный передаточный документ позволяет экономическим субъектам, не нарушая налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете, объединить информацию, отражаемую в первичных учетных документах и счетах-фактурах, исключив ее дублирование. Форма УПД носит рекомендательный характер, то есть каждый налогоплательщик самостоятельно принимает решение, будет ли он применять этот новый документ в целях бухгалтерского учета и расчетов с бюджетом или будет использовать самостоятельно разработанные и утвержденные формы первичных учетных документов и отдельно оформленные счета-фактуры. Для применения УПД не требуются какие-либо изменения в законодательство, поэтому уже сейчас его можно использовать для отражения фактов хозяйственной жизни и расчетов по НДС.

Счет-фактура

Поправки начали действовать с 1 октября года. Обновлены формы счета-фактуры обычного и корректировочного , журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительного листа книги покупок и книги продаж, а также уточнен порядок заполнения перечисленных документов. На практике изменения лишь дополнили и скорректировали существующий порядок документооборота по НДС. Так, в соответствии с внесенными в НК РФ поправками изменилась форма счета-фактуры. Ознакомиться с формами документов и текстом Постановления Правительства РФ от В остальных случаях при заполнении счет-фактуры на месте реквизита ставится прочерк. Автоматизировать подбор документов и сократить сроки ответов на требования ФНС и подтверждения льготы по налогообложению, в т. Для индивидуального предпринимателя появилась новая возможность подписать счет-фактуру уполномоченным лицом. Возможность подписания документа иным уполномоченным лицом предусматривается положениями НК РФ п. Теперь это несоответствие устранено.

НК РФ определяет сроки, когда выставляется счет-фактура. Здесь возникает потребность перепредъявления счетов-фактур на имя заказчика. Агенты заносят счета-фактуры (полученные и перевыставленные) только в.

авансовый счет-фактура

Счета-фактуры: корректировка или исправление? Вот уже больше года действует такое понятие, как корректировочный счет-фактура1. Тем не менее у бухгалтеров продолжают возникать вопросы по его применению.

Когда выставляется счет фактура

Бухучет и отчетность Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, выполнила работы строительного подряда, отразила выручку в году исходя из договорной стоимости 1 млн. Организацией был получен аванс в размере тыс. Затем на этапе подготовки документов в суд контрагент согласился принять работы по стоимости, меньшей первоначальной, вследствие уменьшения объемов выполненных работ на сумму тыс.

Счет-фактура: сложные вопросы заполнения

Сегодня мы публикуем материал, посвященный документам по НДС, которые должны выставлять и регистрировать стороны сделки по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от К посредническим договорам относятся договор поручения гл. Посредник осуществляет деятельность в интересах комитента, принципала, доверителя далее — заказчика и за его счет. Но в сделках посредник может действовать от своего имени либо от имени заказчика. От своего имени могут действовать: комиссионер по договору комиссии п. Иными словами, агент может выступать и от своего имени, и от имени принципала, по договору комиссии комиссионер действует только от своего имени, а при договоре поручения поверенный всегда действует от имени доверителя на основании его доверенности. При этом посредники могут покупать или продавать что-то в интересах заказчика. Самым сложным в оформлении документов по посредническим сделкам является оформление счетов-фактур на приобретенные или проданные ценности, работы или услуги.

Счета-фактуры: корректировка или исправление?

Соблюдайте требования налоговых органов Подписать счет-фактуру могут не только директор и главный бухгалтер, но и другие лица, уполномоченные на то приказом или иным распорядительным документом по организации или доверенностью от ее имени. Вроде бы ничего сложного. Однако проверяющие органы искусно находят к чему придраться при проверке правильности заполнения счетов-фактур.