В связи с этим у нас возникли вопросы. Правомерно ли принять к вычету НДС, если один экземпляр счета-фактуры подписан руководителем обособленного подразделения, через который отгружался товар, а второй экземпляр подписан руководителем головного офиса? Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором отсутствует подпись главного бухгалтера? Экземпляры счета-фактуры подписаны разными лицами При отгрузке товаров выполнении работ, оказании услуг выписываются два экземпляра счета-фактуры.

Может ли грузоотправитель подписывать счет-фактуру?

Поговорим о том, какие ошибки являются препятствием для налогового вычета по НДС, а при каких вычет будет правомерен. В идеале все документы, с которыми работает бухгалтер, должны быть оформлены без ошибок. Тогда риск лишних вопросов и споров при налоговой проверке будет гораздо ниже. Однако различные неточности в документах, к сожалению, встречаются достаточно часто, в том числе и в счетах-фактурах.

А при обнаружении ошибки в счете-фактуре от поставщика или подрядчика бухгалтеру следует ответить на такой вопрос: можно ли поставить НДС к вычету по счету-фактуре с ошибкой или же необходимо обратиться к контрагенту и попросить его выписать исправленный документ?

Ответ зависит от того, какую именно ошибку допустил контрагент при заполнении счета-фактуры. Прежде всего обратимся к законодательству.

Согласно п. При этом счет-фактура должен быть оформлен в установленном порядке в соответствии с требованиями, указанными в п. Невыполнение прочих требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.

При этом законодательство дает некоторые послабления налогоплательщикам. Если в счете-фактуре была допущена ошибка, не препятствующая налоговому органу при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, налоговую ставку или сумму налога, то она не является основанием для отказа в вычете по данному счету-фактуре абз. Счет-фактуру с нарушениями, препятствующими идентифицировать перечисленные в абз. Стоит отметить, что данная норма НК РФ достаточно лаконична.

Поэтому предлагаем рассмотреть более подробно некоторые виды ошибок. На основании разъяснений чиновников и судебных решений выясним, насколько рискованно будет принять к вычету НДС по счету-фактуре с той или иной ошибкой. Но вначале вкратце расскажем о том, как следует исправлять ошибки в счетах-фактурах. Как исправить ошибку в счете-фактуре Напомним, что форма и Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утверждены постановлением Правительства РФ от Как уже указывалось, исправлять в счетах-фактурах следует только те ошибки, которые являются основанием для отказа в вычете по НДС.

В этом случае продавец должен составить новый счет-фактуру, содержащий правильные сведения п. В строке 1 счета-фактуры необходимо указать дату и номер счета-фактуры с ошибками, который подлежит исправлению. В строке 1а будут порядковый номер и дата внесения исправлений. В остальные строки и графы счета-фактуры вписываются показатели первоначального документа, но уже без ошибок. В том же порядке исправляются и корректировочные счета-фактуры.

Если исправления вносятся в счет-фактуру, к которому был составлен корректировочный счет-фактура один или несколько , то исправленный счет-фактура составляется без учета изменений, указанных в корректировочных документах абз. После выставления исправленного счета-фактуры продавец должен повторно зарегистрировать в книге продаж исходный счет-фактуру, который содержал ошибки. Таким образом, первичная запись в книге продаж аннулируется. После этого необходимо зарегистрировать исправленный счет-фактуру в обычном порядке.

В графе 4 следует указать номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры подп. Покупатель не вправе регистрировать в книге покупок счет-фактуру с ошибкой п. Поэтому он сделает запись уже на основании исправленного документа.

Если же счет-фактура с ошибкой был зарегистрирован, после получения исправленного экземпляра прежнюю запись нужно аннулировать. Запись на основании исправленного счета-фактуры вносится в обычном порядке.

Ошибка в наименовании покупателя Ошибка в наименовании продавца или покупателя в счете-фактуре препятствует их идентификации при налоговой проверке. Поэтому в соответствии с абз. Отметим, что свое наименование организации-продавцы в счете-фактуре обычно указывают правильно, чаще всего ошибки допускают именно в наименовании покупателя. Согласно подп. Если это требование не выполняется, покупатель не вправе зарегистрировать подобный счет-фактуру в книге покупок п. Насколько критична данная ошибка?

Эта ошибка препятствует идентификации покупателя абз. Налоговые органы при проверке вправе отказать организации в вычете. Обществу необходимо обратиться к поставщику и попросить у него исправленный документ, в строке 6 которого будет указано полное или сокращенное название организации в соответствии с учредительными документами. Отметим, что опечатка в наименовании покупателя например, заглавные буквы заменены строчными или проставлены лишние символы , не препятствующая его идентифицировать, не является основанием для отказа в налоговом вычете.

Это подтверждает Минфин России в письме от Кроме того, по мнению некоторых судов см. Однако заметим, что налоговые органы могут придерживаться иного мнения на этот счет. Ведь неверно указанная организационно-правовая форма компании будет препятствовать идентификации покупателя или продавца. Фактический адрес вместо юридического Адреса продавца и покупателя относятся к обязательным реквизитам счета-фактуры подп.

Правда, какой именно следует указать адрес: юридический или фактический если они различны , в НК РФ не уточняется. Другими словами, в счете-фактуре следует указывать юридические адреса сторон.

Это, в частности, подтверждает Минфин России в письме от К сведению Напомним, что если продавцом или покупателем является индивидуальный предприниматель, то в счете-фактуре должно быть зафиксировано его место жительства подп. Если в счете-фактуре будет записан адрес, не соответствующий учредительным документам, налоговики могут отказать в вычете.

Такая ситуация, в частности, рассмотрена в постановлении ФАС Поволжского округа от Примечательно, что суд поддержал налоговую инспекцию, подчеркнув, что принять НДС к вычету по счету-фактуре, в котором указан адрес, отличный от того, что присутствует в учредительных документах, неправомерно. Правда, по данному вопросу есть и положительные для налогоплательщиков решения. Так, ФАС Дальневосточного округа в постановлении от Поэтому написание фактического адреса не является ошибкой, которая препятствует идентификации контрагента.

Есть и еще один аргумент в пользу организаций, которые отстаивают свое право принять к вычету НДС по счету-фактуре с указанием фактического адреса вместо юридического. Так как в подп. А неустранимые сомнения, противоречия и неясности в законодательстве должны трактоваться в пользу налогоплательщиков п.

По мнению Минфина России, сформулированному более восьми лет назад, неверное указание ИНН или неуказание его в счете-фактуре может быть причиной для отказа в вычете письмо от Правда, выводы чиновников сделаны на основании прежней редакции п. И в письме не говорится, влияет ли данная ошибка на идентификацию продавца или покупателя согласно абз. Более свежих разъяснений финансового ведомства по этому вопросу, к сожалению, не найдено. Суды принимают как положительные, так и отрицательные для налогоплательщиков решения.

Начнем с отрицательных. В частности, в постановлении ФАС Центрального округа от Указание в счетах-фактурах ИНН, которые присвоены другим налогоплательщикам либо фиктивны, свидетельствует о несоответствии этих документов требованиям п. Поэтому принять к вычету НДС по таким счетам-фактурам неправомерно. Подобные аргументы изложены также в постановлениях ФАС Центрального округа от Пример положительного для налогоплательщика решения суда — постановление ФАС Центрального округа от По мнению судей, искажение в счете-фактуре идентификационного номера продавца, заключающееся в указании в нем лишнего нуля, фактически является лишь опечаткой.

Эта ошибка не препятствует идентификации продавца и не является основанием для отказа в налоговом вычете. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от Поэтому суд постановил, что отказ налоговой инспекции в вычете по данному счету-фактуре неправомерен. Так как мнения чиновников, основанного на действующих нормах НК РФ нет, а суды принимают различные решения, думаем, что принимать к вычету НДС по счету-фактуре с неверным ИНН будет рискованно.

Однако согласно подп. Правда, по поводу того, является ли неверное указание или неуказание КПП в счете-фактуре ошибкой, официальных разъяснений не найдено. Суды придерживаются точки зрения, что неправильный или отсутствующий в счете-фактуре КПП продавца или покупателя не ведет к отказу в налоговом вычете. В частности, ФАС Поволжского округа в постановлении от Справедливости ради отметим, что есть и отрицательные для налогоплательщиков решения по данному вопросу.

Таким образом, риск того, что налоговая инспекция откажет в вычете по счету-фактуре с неверным КПП, все же есть. Неточное наименование товаров, работ или услуг Наименование товара, работы или услуги — обязательный реквизит счета-фактуры подп.

И если в счете-фактуре ошибочно указали неправильное наименование товара, это упущение будет препятствовать идентификации товара при проверке. Поэтому принимать к вычету НДС по счету-фактуре с подобной ошибкой неправомерно абз. Вопрос: насколько это допустимо?

В письме Минфина России от Счет-фактура с указанием неполной информации о товаре не является основанием для отказа в принятии к вычету налога. Правда, лишь при условии, что информация о товаре не препятствует налоговым органам идентифицировать при проверке его наименование. Поэтому думаем, что принимать к вычету НДС по такому счету-фактуре будет большим риском. Правда, есть некоторые судебные постановления, поддерживающие налогоплательщиков, которые приняли НДС к вычету по счетам-фактурам без расшифровки конкретных наименований товаров, работ и услуг постановления ФАС Московского округа от Арифметическая ошибка Стоимость товаров, работ или услуг без налога и с учетом налога, а также сумма налога должны быть указаны в счете-фактуре в обязательном порядке подп.

И ошибки в этих реквизитах, в том числе арифметические или технические, могут препятствовать идентификации стоимости товара или суммы налога при налоговой проверке. А значит, такой счет-фактуру требуется исправить, ведь документ с ошибкой в стоимости товара, работы или услуги не может быть основанием для записи в книге покупок абз. Минфин России также это подтверждает письма от К сведению Необходимо иметь в виду, что исправленный и корректировочный счета-фактуры составляются в различных ситуациях.

Продавец подрядчик, исполнитель оформляет корректировочный счет-фактуру, если меняется стоимость отгруженных ранее товаров выполненных работ, оказанных услуг из-за повышения либо понижения цены или уточнения количества объема.

При этом для того чтобы выписать этот счет-фактуру, стороны составляют документ, подтверждающий их согласие на изменение стоимости товаров, работ или услуг.

Ошибки в счетах-фактурах: когда вычет по НДС становится рискованным

Статьи для бухгалтера Счет-фактура: сложные вопросы заполнения Налоговики внимательно проверяют правильность заполнения счетов-фактур. Если документ не соответствует требованиям законодательства, то отказ в вычете НДС обеспечен. В нашей статье вы найдете свежие разъяснения чиновников и экспертов, которые помогут не допустить ошибок при оформлении этих документов. Данный реквизит отражается в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры при наличии такого идентификатора.

Счет-фактура с непредсказуемым прошлым и непонятным будущим

Кто имеет право подписи? Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю От обязанности выставлять счета-фактуры освобождены также предприятия розничной торговли, общепита и другие организации и индивидуальные предприниматели, работающие непосредственно с населением. Законодатель в п. Счет-фактура такому покупателю не нужен. Очень внимательными при заполнении строки 3 счета-фактуры должны быть те продавцы, которые поставляют товары транзитом со склада своего поставщика непосредственно на склад покупателя. То есть, в графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера.

Покупатель не обязан подтверждать подпись на счёте-фактуре

Передача полномочия иным лицам, образец приказа на право подписи счетов-фактур Рассмотрим пример. За главбухом компании закреплена обязанность по контролю за ведением бухучета в региональных подразделениях, поэтому она тоже часто бывает в отъезде. В результате возник вопрос: кто подписывает счета-фактуры в их отсутствие? Таким образом, компания выполнила требования закона и избавила себя и своих покупателей от потенциальных претензий со стороны контролеров. Образец приказа вы можете посмотреть и скачать на нашем сайте. Скачать образец приказа Надо ли подписывать счет-фактуру с двух сторон При большом количестве информации, которую следует отразить в этом документе, может так случиться, что одной страницы будет недостаточно. НК РФ не содержит запрета на оформление счета-фактуры на нескольких листах. Чтобы у получателя не возникло опасения насчет достоверности данных, рекомендуем переносить часть табличной формы на другой лист, чтобы это выглядело как продолжение предыдущего. Кроме того, составителю документа можно вменить в обязанность визирование каждой страницы счета-фактуры.

Полезное видео:

Кто подпишет счет-фактуру? Соблюдайте требования налоговых органов

Является ли обязательным составление счета-фактуры по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от В каких случаях несоблюдение установленной формы при составлении счета-фактуры поставщиком является основанием для отказа в возмещении НДС покупателю налоговым органом? Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного покупателю продавцом п. В зависимости от хозяйственной операции оформляют один из трех видов счетов-фактур: — на отгрузку товаров выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав ; — авансовый; — корректировочный. Обязательные реквизиты для отгрузочных счетов-фактур перечислены в п. Согласно п.

Должен ли подписывать счет фактуру покупатель

К оформлению счетов-фактур налоговое законодательство предъявляет жесткие требования. Это связано с тем, что от правильности оформления счетов-фактур зависит право покупателя заказчика на вычет по НДС п. Одним из обязательных элементов заполненного счета-фактуры являются подписи уполномоченных лиц. Способы выставления счетов-фактур Счета-фактуры можно выставить на бумаге или в электронном виде абз. Счет-фактуру могут подписать и другие лица, уполномоченные на это распоряжением руководителя или доверенностью от имени организации. Счет-фактуру, выставленный от имени предпринимателя, может подписать либо он сам, либо человек, которому предприниматель выдал соответствующую доверенность. Например, бухгалтер, ведущий учет деятельности бизнесмена. В обоих случаях в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты свидетельства о госрегистрации предпринимателя.

Счет-фактуру на бумажном носителе должны подписать руководитель и Ситуация: должен ли продавец (исполнитель) представлять покупателю.

Подписи в УПД

Вправе ли покупатель заявить вычет сумм НДС, предъявленных контрагентом-банкротом при приобретении у него имущества? Вопрос: Вправе ли покупатель заявить вычет сумм НДС, предъявленных контрагентом-банкротом при приобретении у него имущества? Имеет ли право конкурсный управляющий подписывать счет-фактуру? Ответ: Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентом-банкротом покупателю при приобретении им имущества у должника, производятся покупателем в общем порядке, то есть на основании счета-фактуры, после принятия на учет приобретенного имущества и при наличии соответствующих первичных документов. При этом необходимо отметить, что у конкурсного управляющего нет прямого права подписывать счет-фактуру от имени налогоплательщика-банкрота, равно как и у руководителя и главного бухгалтера организации нет на это полномочий при проведении процедуры конкурсного производства.

Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю

Счет-фактура с непредсказуемым прошлым и непонятным будущим Счет-фактура с непредсказуемым прошлым и непонятным будущим Но, как показывает практика, даже правильно составленный на первый взгляд! О проблемах со счетами-фактурами БУХ. Применение вычета НДС позволяет компаниям существенно снизить свою налоговую нагрузку. Но для этого, помимо прочих условий, необходимо наличие правильно заполненного счета-фактуры, который компании получают от своих поставщиков и исполнителей. Однако важно не только, как заполнен документ, но и как он подписан. Подписывать счет-фактуру должен руководитель и главный бухгалтер предприятия либо иные лица, уполномоченные на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. Об этом четко сказано в пункте 6 статьи НК РФ.

При этом экземпляр счета-фактуры, передаваемый покупателю, НДС и в ситуации, когда счет-фактура, полученный от продавца.

Должен ли подписывать счет фактуру покупатель

Соблюдайте требования налоговых органов Подписать счет-фактуру могут не только директор и главный бухгалтер, но и другие лица, уполномоченные на то приказом или иным распорядительным документом по организации или доверенностью от ее имени. Вроде бы ничего сложного. Однако проверяющие органы искусно находят к чему придраться при проверке правильности заполнения счетов-фактур. Публикация Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных типовых форм первичной учетной документации п. Соблюдайте требования Налоговые органы все чаще отказывают организациям в принятии НДС к вычету, ссылаясь на отсутствие в счете-фактуре необходимых реквизитов, на допущенные в нем опечатки, помарки, отсутствие расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера. Позицию налоговых органов поддерживает Минфин России разъясняя, что счета-фактуры, в которых неверно заполнены или не отражены необходимые реквизиты, рассматриваются как составленные с нарушением требований НК РФ, и суммы НДС по этим счетам-фактурам вычету не подлежат письмо УФНС от 25 мая г. Если НДС на основании таких счетов-фактур налогоплательщиком уже принят к вычету, то налоговые органы требуют его восстановить и уплатить в бюджет, применяя штрафные санкции п.

Счет-фактура: сложные вопросы заполнения

Формирование и отправка продавцу уведомления об уточнении полученного УПД если ошибку обнаружил сам покупатель Полученный покупателем счет-фактура и документ об отгрузке товаров УПД в электронной форме может содержать ошибку. Для внесения исправлений в электронный УПД, который представляет собой счет-фактуру и документ об отгрузке товаров, в программе реализована возможность формирования продавцом и получения покупателем нового экземпляра УПД с указанием информации о порядковом номере исправления и дате формирования нового исправленного экземпляра. Такой порядок внесения исправлений соответствует требованиям п.